Как правильно составить договор с плательщиком НПД

,Самозанятыми называют физлица и ИП, работающих на самих себя и выплачивающих налог на профессиональный доход. Организациям выгодно передать часть работ на аутсорсинг плательщикам НПД, ведь за них не нужно сдавать отчёты, платить налоги, обеспечивать соблюдение трудовых гарантий. Именно поэтому самозанятых часто привлекают к сотрудничеству. Однако неверно составленный договор чреват негативными последствиями: переквалификацией договора гражданско-трудового характера в трудовой, снятием расходов, начислением недоимок и штрафов.

Обязателен ли договор

В письме No СД-4-3/2899@ ФНС указано: договор с самозанятым не обязательно оформлять в письменном виде в том случае, если оказываемая услуга является разовой и совершается единовременно. Если же плательщик НПД оказывает услуги в течение какого-то периода времени, работа самозанятым выполняется в несколько этапов, за нее вносится предоплата — в таком случае заключать договор нужно.

С самозанятым физлицом/самозанятым ИП можно оформить договор ГПХ в одной из форм:

• договор подряда, если речь идет о выполнении работ;
• договор возмездного оказания услуг, если требуется оказание услуг;
• договор поставки, если приобретается собственноручно произведенная продукция.

Также возможен и договор-оферта. В этом случае плательщик НПД на сайте размещает условия оказания услуг и указывает их стоимость, заказчик выплачивает требующуюся сумму по указанным на сайте реквизитам, что является подтверждением заключения сделки.

На что следует обратить особое внимание, составляя договор с самозанятым

1. Статус плательщика НПД

Первое и основное условие — исполнитель имеет действующий статус самозанятого, и это подтверждается справкой. Это условие обязательно включается в договор.

Важно: заключая договор, согласно закону, запрещается принуждать исполнителя специально регистрироваться в качестве плательщика НПД.

Кроме того, в договор с самозанятым следует добавить пункт, в котором указывается, что самозанятый обязан оповестить другую сторону, если в какой-то момент «слетит» со специального режима НПД, и если это условие нарушается, то исполнитель должен возместить заказчику все понесенные в связи с этим убытки, в которые могут включаться суммы всех возможных взносов, штрафов, пеней и пр., грозящих организации в случае, если окажется, что фирма сотрудничала с лицом, не имеющего статуса самозанятого.

Данный пункт находится в разделе «Ответственность сторон».

2. Предмет договора с самозанятым

Следующим пунктом договора является «Предмет договора». В нем описывается услуга, которую нужно выполнить, срок ее оказания/выполнения.

Услуги, перечисленные в договоре, желательно подробно расписывать и в выдаваемых самозанятым чеках. Это условие также стоит указать в заключаемом договоре. Название оказываемых услуг в чеке должно соответствовать тем, которые указаны в договоре.

Если самозанятый не расписал услуги в выданном чеке, можно оформить акт, отражающий данную информацию. Несмотря на то, что этот документ не относится к обязательным, проверяющие из налоговой часто его запрашивают.

Чтобы избежать риска переквалифицикации договора из ГПХ в трудовой договор, не нужно указывать:

• график работы;
• место работы;
• материальную ответственность исполнителя;
• обеспечение исполнителя на безвозмездной основе материалами и оборудование.

3. Оплата

Раздел «Вознаграждение» — в нем не должно быть:

• слова «заработная плата» и пр. слов, связанных с оплатой трудовой деятельности, наиболее подходящий в этом случае термин — «вознаграждение»;
• указание фиксированной суммы без какой-либо привязки к результату деятельности, количеству оказанных услуг или объему выполненных работ;
• прослеживающаяся периодичность выплат.

В договоре может быть прописана оплата после выполнения обязательств исполнителем в полном объеме или же оплата частями. В последнем случае каждую из выплат лучше сопровождать выставлением отдельного акта, в котором будет указан объем выполненных работ/ оказанных услуг, и производить оплату со ссылкой на этот акт в платежных документах.

На самозанятом не лежит обязанность выставлять счет. Однако он может выслать ссылку из на счет заказчику в смс или скачать его, распечатать и передать заказчику в бумажном виде.

По каждому факту осуществленной оплаты самозанятый должен формировать и передавать заказчику отдельный чек. Это ни в коем случае не должен быть один чек на все выплаты сразу.

Какую информацию нельзя вносить в раздел про оплату

Не стоит прописывать в договоре обязанность плательщика налога на профессиональный доход формировать и направлять чек заказчику до того, как будет получена оплата за оказанную услугу. Работа с самозанятым — это и есть получение услуги. Другими словами, заказчик оплачивает вознаграждение за выполненные работы, оказанные услуги или купленный товар, как в магазине: вы отдали товар, вам его пробили, вы отдали деньги, и только после этого продавец выдал вам чек на покупку.

4. Закрывающие документы

Чек — единственный обязательный документ, подтверждающий факт оказания услуги и ее оплаты. Однако в договоре можно указывать и иные подтверждающие документы, например, акт выполненных работ.

Стоит заранее решить, в какой срок может составляться и передаваться такой акт, должна ли быть у этого документа какая-то определенная форма (оформляется как приложение к договору), или самозанятый имеет возможность представлять его в любом виде. Нужно указать, в какой срок заказчик обязуется подписать акт, в какой момент после подписания акта работы (услуги) будут считаться принятыми. Обычно это дата, когда акт подписан обеими сторонами, заключившими договор.

В акте указываются:

• наименование и детали выполненных услуг/работ;
• объем;
• размер причитающегося вознаграждения;
• примечания по согласованию.

Акт обычно составляется и подписывается в двух (по одному для каждой стороны) экземплярах.