Возражение на акт налоговой проверки

Налоговая Служба имеет широкие полномочия по контролю за бизнесом. Одна из возможностей данного органа – проведение проверок, по результатам которых выдается акт. Подача возражения по акту налоговой проверки – законное право лица, в отношении которого действия производились. Но написать его нужно правильно, в противном случае на положительный результат рассчитывать не стоит.

В каких случаях подается возражение

Предприниматели, в отношении которых проводится проверка, не обязательно должны быть согласны с ее результатом. Акт, выписываемый ФНС, можно оспорить, но для начала нужно подготовить возражения на него. Составляется он в случаях, если лицо не согласно:

• с выводами или фактами, изложенными в акте;
• с информацией, изложенной в акте об обнаружении фактов;
• с выводами, указанными в дополнении к акту.

Фактически, любое несогласие с позицией ФНС может стать поводом для составления возражения. Например, нарушение процессуальных норм сотрудниками налоговой тоже может стать причиной обжалования акта.

Сроки подачи возражения

Срок подачи возражения зависит от типа акта, с которым не согласен гражданин, а также в зависимости от того, кто выступает в качестве заявителя:

• акт проверки, если заявителем выступает лицо, в отношении которого она проводилась – месяц с даты получения документа;
• дополнение к акту проверки, при подаче возражения лицом, в отношении которого проводились действия – в течение пятнадцати дней с даты получения;
• акт проверки иностранной компании, если возражает сама организация – в течение тридцати дней;
• дополнение к акту в отношении иностранного юрлица – 15 дней;
• акт об обнаружении фактов, указывающих на наличие правонарушений в сфере налогового права, если возражает лицо, совершившее такое деяние – в месячный срок с даты получения документов.

Как подается возражение

Возражения всегда оформляются письменно и подписываются заявителем. Но при рассмотрении дела, когда сотрудники ФНС будут рассматривать материалы, можно дополнительно дать устные доводы.

В тексте нужно сослаться на акт, к которому составляются возражения. Также нужно обосновать, по какой причине заявитель не согласен с указанным. Лучше ссылаться на законодательство, можно дополнить свою позицию судебной практикой.

Образец/бланк возражения:

Куда подавать возражения

Возражения будет рассматривать тот же орган, что выносил акт. То есть подаются они в то же отделение ФНС. Как правило, это та налоговая служба, которая зарегистрировала организацию.

Передать документ можно следующими способами:

• лично. В таком случае стоит приготовить два экземпляра, чтобы на одном поставили печать о принятии, дату и подпись сотрудника ФНС;
• почтой. Направлять лучше письмом с описью вложения, чтобы можно было доказать, какие именно документы направлялись;
• в электронной форме, через личный кабинет налогоплательщика. Потребуется ЭЦП.

Можно обратиться как лично, так и через представителя. Во втором случае потребуется должным образом оформленная доверенность. Юридические лица могут заверять документ, подтверждающий полномочия, собственной печатью, нотариальная форма будет не обязательной.

Порядок оформления возражения

При несогласии с результатом проверки стоит руководствоваться следующим алгоритмом действий:

• изучить акт, на который будут составляться возражения. При необходимости стоит проконсультироваться с юристом и бухгалтером на предмет дополнительных нарушений;
• найти процессуальные ошибки, если такие имеются. Стоит уточнить, соответствуют ли доводы и порядок действий ФНС Налоговому кодексу и иным правовым актам;
• изучить имеющуюся по аналогичным делам практику, в том числе судебную. На общедоступные акты можно даже ссылаться при подаче возражений;
• составить текст возражений с учетом всех возможных нарушений, сослаться на действующее законодательство;
• направить возражение любым удобным способом.

В случае принятия решения не в пользу заявителя, его можно обжаловать в вышестоящий орган, а также в судебном порядке. Однако нужно убедиться в верности своих собственных доводов.

Подведем итоги

Каждый имеет право обжаловать акт налоговой проверки. Но не стоит начинать процесс, если сотрудники ФНС вынесли его в полном соответствии с законом. А вот при нарушении материальных и процессуальных норм и наличии доказательств своей правоты акт следует обжаловать в установленном законом порядке.