Патентная система налогообложения для ИП в 2026 году

Индивидуальные предприниматели являются такими же плательщиками налогов, как и юридические лица (но с рядом особенностей). Чаще всего ИП открывают представители малого бизнеса, многие из них трудятся самостоятельно, без привлечения наемных сотрудников или имеют небольшой штат. В таких случаях, патент для ИП – отличное решение, позволяющее существенно сократить расходы на выплату налогов.

Суть патента проста. Предприниматель, занимающийся определенным видом деятельности, платит фиксированный налог, размер которого не зависит от прибыли. Это позволяет не только сэкономить, но и упростить отчетность.

Что такое ПСН

Патент, по сути – это право заниматься каким-то определенным видом деятельности. С позиции налогового законодательства, предприниматель, купивший патент, может работать в конкретном направлении и не платить дополнительных налогов (если его прибыль не превышает установленный предел).

Предприниматели понимают под патентом сумму, которую они платят вместо налога, что рассчитывается в процентном соотношении от полученной прибыли.

Кто может использовать ПСН в предпринимательстве

Патент не может применяться:

• есть используется договор простого товарищества или доверительного управления имуществом;
• при реализации товаров, требующих уплаты акциза, лекарств, а также иных товаров, которые нужно маркировать.

Действует ограничение и по числу работников. Предприниматель не должен иметь более пятнадцати сотрудников за период действия патента по всем актуальным видам деятельности.

Перечень, установленный регионом, может существенно отличаться от рекомендованного. Он может быть расширен или сокращен, в соответствии с востребованностью в рамках данного субъекта.

Какие налоги заменяет патент

Предприниматели, что перешли на патент, платят фиксированную сумму, которая заменяет:

• налог на доходы физлиц. Речь идет о тех доходах, которые были получены при реализации предпринимательства;
• налог на имущество физлиц. Здесь также речь идет только о том имуществе, которое используется для предпринимательства;
• НДС.

По части НДС есть некоторые исключения. ИП все равно должен будет заплатить:

• налог по тем видам деятельности, патент на которые не распространяется. Предприниматель может заниматься сразу несколькими направлениями. Часть может подходить под патент, а другая – нет;
• налог при ввозе продукции на территорию России;
• налог при реализации деятельности с использованием договора простого товарищества, инвестиционного товарищества, доверительного управления или концессионного соглашения.

Сделать расчет НДС можно в специальном онлайн-калькуляторе.

Патент не заменяет предпринимателю иные платежи, например, страховые или пенсионные взносы. Он распространяется только на указанный перечень платежей, а не на какие-то другие. Сделать расчет страховых взносов для ИП можно в специальном онлайн-калькуляторе.

Совмещение патента с другой системой

Патент – это не отдельная система налогообложения, а право заниматься определенным видом деятельности. Поэтому одновременно предприниматель выбирает себе систему и получает патент. Если ничего не выбрать, то остается ОСН (общая система – стандартный вариант).

Глава 26.5 Налогового кодекса РФ не содержит никаких запретов на совмещение сразу нескольких систем налогообложения.

Наиболее популярный вариант – оформление патента и упрощенной системы налогообложения. Такая «связка» существенно упростит бухгалтерию и сократит расходы предпринимателя, даже если он ведет иную деятельность, не подходящую под патентную систему.

Как получить патент

Чтобы получить патент, нужно действовать в соответствии со следующей схемой:

• убедиться, что деятельность попадает под патент. Для этого нужно свериться с перечнем, представленном в региональном законе;
• составить заявление о переходе. Оно должно быть оформлено в соответствии с официальным бланком, утвержденным приказом ФНС;
• передать заявление в ФНС. Реализовать это нужно не позже, чем за 10 дней до начала его действия.

Заявление подается одним из способов:

• лично, в отделе ФНС, в котором предприниматель стоит на учете;
• через представителя, полномочия которого подтверждаются нотариально заверенной доверенностью;
• почтовым отправлением;
• через электронный сервис на сайте ФНС России, в личном кабинете, но только при наличии электронной подписи.

ФНС должна дать ответ в течение пяти дней после получения заявления на выдачу патента. Если по какой-то причине вынесен отказ, предприниматель уведомляется об этом в тот же срок.

Заявление на получение патента (Форма N 26.5-1, форма по КНД 1150010):

В каких случаях может быть отказано в выдаче патента

Отказ от выдачи патента будет оправдан в оговоренных ситуациях:

• вид деятельности, которым собирается заниматься предприниматель, не соответствует списку, установленному в регионе;
• желаемый период действия патента, указанный в заявлении, не соответствует законодательству, например, составляет более года;
• заявление подано лицом, которое лишилось права на применение ПСН, в том же календарном году, в котором оно было такого права лишено;
• ранее предприниматель не платил (полностью или частично) налог в связи с применением патента и у него имеются долги перед государством;
• в заявлении не были заполнены обязательные поля.

Предпринимателю может быть отказано и в том случае, когда он допускает иные ошибки в заявлении, например, неправильно указывает свое имя или адрес.

На какой срок выдается патент

Патент может быть выдан на срок от одного месяца до года. Он всегда выдается на ровное количество месяцев, без последующего разделения на части.

Так, если заявление подается в январе, то предприниматель может указывать срок не более чем 11 месяцев, до конца календарного года. Для получения патента на год, нужно обратиться в предыдущем году, до 21 декабря, так как заявление может быть подано как минимум за 10 дней.

Расчет налога

Стоимость патента будет зависеть от налоговой базы. А она, в свою очередь, является размером возможного в теории дохода. Такой параметр определяется для каждого региона индивидуально.

Расчет производится следующим образом. Берется налоговая база и умножается на налоговую ставку в шесть процентов. При этом субъект может устанавливать другую ставку, не превышающую указанное значение.

Расчет налога за иной срок, менее года, рассчитывается пропорционально.

Как оплатить патент

Порядок оплаты зависит от срока действия патента:

• до полугода – оплачивается в полном размере до окончания срока действия, одним платежом;
• свыше полугода – треть платиться в течение трех месяцев после начала действия, остальное – до окончания срока действия. Предпринимателю не запрещается оплатить все разом.

После подачи заявления на оплату патента предприниматель должен получить в ФНС платежное поручение, на основании которого производится оплата.

Советы предпринимателям, получающим патент

Перед тем как получить патент, стоит обратить внимание на некоторые обстоятельства:

• выяснить, насколько выгоден патент. Нужно рассчитать, сколько придется платить за патент и какой размер налогов будет выплачиваться при получении прогнозируемой прибыли;
• уточнить, какие отчеты нужно подавать, как правильно вести бухгалтерский учет;
• узнать, можно ли вообще работать на патенте с учетом планируемого количества сотрудников и предполагаемых видов деятельности;
• уточнить, планируется ли в ближайший год расширение штата или видов деятельности.

Все обстоятельства предугадать невозможно. Но любой предприниматель должен иметь как краткосрочный, так и долгосрочный план работы. Это позволит минимизировать риски.

Преимущества и недостатки патента

Основные преимущества патентной системы заключаются в следующем:

• чаще всего позволяет сэкономить за счет уменьшения размера выплачиваемых налогов;
• упрощает бухгалтерскую отчетность, особенно в совокупности с Упрощенной Системой Налогообложения;
• переход на патентную систему не требует каких-то специфических знаний и навыков, нужно лишь заполнить и подать одно заявление;
• не нужно будет являться в ФНС и сдавать дополнительные декларации.

Есть и некоторые недостатки. Так, патент нельзя использовать при наличии большого штата сотрудников. Кроме того, его использование ограничено определенными видами деятельности, перечень которых установлен в каждом регионе в отдельности.

Подведем итоги

Патент – это разрешение, выдаваемое индивидуальному предпринимателю на определенный вид деятельности. Оно заменяет ряд налогов, но не сборов или иных выплат в пользу государства. Оформляется максимум на год, после чего нужно получать новое. Патент существенно экономит средства как за счет уменьшения размера налогов, так и за счет упрощения бухгалтерии.